В РФ предусмотрены достаточно жесткие налоги для предпринимателей. Естественно, желание сократить расходы на них преследует многих предприимчивых деятелей. Однако за уклонение от уплаты налогов уголовное наказание по УК РФ грозит не только ИП (физическим лицам), но и руководителям организаций.
Характеристика злодеяния
Под уклонением от уплаты налогов, совершенным организацией, понимают сокрытие налоговой декларации или прочих обязательных для проверки документов, а также внесение в эти документы фальсифицированных данных. Уголовная ответственность по 199 статье УК наступает, когда речь идет о крупном или особо крупном размере.
О том, что это за преступление и о его особенностях в некоторых странах расскажет следующее видео:
Основные понятия
Итак, в роли объекта описываемого злодеяния выступает нарушение порядка оплаты налогов. Предметом же являются сборы и налоги, взимаемые, согласно Налоговому кодексу (НК), с организаций. Поясним данные понятия.
- Налог – это платеж (обязательный и индивидуально безвозмездный), который взимается с физлиц и организаций. Цель налогообложения – обеспечение деятельности государства и его муниципальных образований.
- Сбор (иначе, пошлина) – это тоже обязательный платеж, но не безвозмездный. Он взимается, когда в отношении плательщика производится определенное действие, ему выдаются какие-либо права (лицензия) или оказываются услуги.
Состав преступления
Под определение «организация» подпадают все плательщики налогов, исключая физлиц.
Объективную сторону рассматриваемого преступления формируют два типа действий:
- Непредставление (в случае, когда это обязательно) налоговой декларации или прочих необходимых документов;
- Искажение данных, заносимых в упомянутые документы или декларацию.
В качестве субъекта преступления, подпадающего под 199 статью, может выступать:
- Руководитель организации, уклоняющейся от уплаты пошлин и налогов;
- Главный (старший) бухгалтер;
- Лица, выполняющие обязанности руководителя или бухгалтера;
- Сотрудники организации, причастные к уклонению от налогов (исказившие данные в декларации и прочих документах, сокрывшие доход и т.п.).
В примечаниях к статье 199 поясняется:
- Крупный размер – это сумма налогов за три года, равная или превышающая отметку в два миллиона рублей, если неуплаченные налоги составляют более 10%, или 6 млн. рублей.
- Особо крупный размер – сумма налогов больше 10 млн., при неуплаченных 20% и более процентах, или 30 миллионов.
Виды уклонения
Есть масса способов уклониться от уплаты сборов и налогов. Рассмотрим несколько из них:
- Уничтожение или подмена накладных после получения выручки от розничной торговли. Первичная документация уничтожается или искажается, в итоге не вся выручка отображается в налоговых документах;
- Выручка, от реализации товара доверенными лицами, приходуется не полностью или не приходуется совсем. Организация дает доверенному лицу товар вместе с накладными. Когда это лицо вносит выручку в виде наличных, накладные уничтожаются либо переделываются, а разница в сумме не приходуется. Соответственно, уменьшается размер налога;
- Наличие незарегистрированных точек торговли, через которые реализуется неучтенный товар. Такие точки стараются открывать там, где проверки правоохранительными органами проводятся редко;
- Продажа одного продукта под видом другого. Дорогой товар проходит по документам как более дешевый (например, бензин А-95 как бензин А-92). Цена, разумеется, остается реальной. Разница в фактической цене на товар и в цене, записанной в документах, остается на руках у предпринимателя, то есть, становится черным налом;
- Различные схемы, в результате которых выручка уходит заграницу и оседает на счетах самой компании.
Все способы перечислить достаточно сложно, поскольку предприимчивые руководители организаций изобретают новые схемы, как только старые перестают действовать. Про ответственность, сроки давности за уклонение от уплаты налогов юридического лица по 199 статье УК РФ читайте ниже.
О том, какие схемы уклонения от налогов чаще всего используются, расскажет видеосюжет ниже:
Ответственность
Какое же наказание ждет руководителя или бухгалтера организации за уклонение от уплаты налогов? Если размер невыплаченных сборов и налогов признан крупным, прибегают к 1 части 199 статьи. В ней предусмотрены такие меры:
- Штраф (100 000 – 300 000 рублей) или изъятие дохода (за 1 – 2 года);
- Принудительные работы (до 2 лет), которые, иногда, дополняются запретом занимать конкретные должности и заниматься соответствующей деятельностью (3 года максимум);
- Арест на полгода максимум;
- Лишение свободы (до 2 лет) с запретом заниматься конкретной деятельностью или без него.
Особо крупный размер налогов или совершение злодеяния группой сговорившихся предварительно лиц является квалифицированным составом преступления и рассматривается во 2 части 199 статьи. Меры здесь более жесткие:
- Штраф (200 000 – 500 000 рублей) или доход за 1-3 года;
- Принудительные работы (до 5 лет) с запретом/без запрета заниматься конкретным видом деятельности до 3 лет;
- Лишение свободы (6 лет максимум) с запретом деятельности или без него.
Про расследование уклонений от уплаты налогов с организаций читайте далее.
Особенности расследования и заведения уголовного дела
В досудебном производстве выделяют два этапа:
- Доследственная проверка. Сотрудники ОЭБ или УЭБ МВД проверяют обоснованность поступивших в отношении организации сведений о факте уклонения от налогов и решают, возбуждать уголовное дело или нет;
- Предварительное расследование.
Обычно, основанием для проведения правоохранительными органами проверки организации является информация, сообщенная им налоговой инспекцией после проведения проверки, вынесения решения и выставления Требования об уплате налогов, штрафов и пеней. Чтобы выполнить данное требование, у организации есть 2 месяца.
В противном случае, возбуждается уголовное дело, дополнительной налоговой проверки для которого не требуется. Еще до возбуждения дела правоохранительные органы имеют право проводить дознание и участвовать в проверках, проводимых налоговой инспекцией.
После возбуждения дела его досудебным расследованием занимаются следователи Следственного комитета РФ.
О некоторых случаях из судебной практики по статье 199 УК РФ расскажем напоследок.
Судебная практика по ст. 199 УК РФ об уклонении от уплаты налогов с организации
Как уже отмечалось выше, уклонение от налогов может быть осуществлено через не предоставление налоговой декларации или через внесение в нее ложных данных. Мы рассмотрим второй случай.
Ухтинским городским судом к двум годам лишения свободы, замененным условным сроком, был приговорен руководитель организации «…» В.Л.С. За определенный налоговый период подсудимый отобразил в налоговой декларации ложные сведения о расходах. Его организация якобы пользовалась услугами нескольких транспортных фирм, за что и выплатила им конкретную сумму (указанные средства, разумеется, налогами не облагались).
Но при проверке выяснилось, что данные организации не имеют на своем балансе транспортных средств, то есть оказывать подобного рода услуги они не могли. Списание средств на расход позволили В.Л.С. уменьшить объем налогов, взимаемых с организации. Поскольку речь шла об особо крупном размере, был применен пункт «б» части 2 199 статьи УК.
Подсудимый признал свою вину. Ввиду этого, а также того, что обвиняемый, в целом, характеризовался знакомыми положительно, реальный срок заменили условным.
О еще одном случае из практики уклонения от уплаты налогов рассказывает видео ниже: